礦用釬具廠家由于釬具行業(yè)銷售的特殊性，礦用釬具廠家銷售對象主要為礦山和建筑工程單位，少部分為經(jīng)銷釬具的商業(yè)企業(yè)，對方索要發(fā)票就開具，能不開就不開。導(dǎo)致釬具企業(yè)大多存在銷售不開發(fā)票、銷售盡量少開發(fā)票的經(jīng)營行為。同時，企業(yè)為掌握進(jìn)銷平衡，購進(jìn)原材料時也不要發(fā)票，進(jìn)料不入賬，銷貨也不入賬，成體外循環(huán)，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)不能達(dá)到以票控稅。

對釬具行業(yè)工藝流程特點分析，建立行業(yè)評估模型

（一）生產(chǎn)工藝流程如下：鋼材→下料→沖壓→機(jī)加工→合金焊接→修磨→釬具主要原材料是鋼材、合金等。主要動力：電力。主要產(chǎn)品：釬頭、釬體、釬桿。下腳料：鐵屑。

（二）信息采集1、靜態(tài)信息：主要內(nèi)容：納稅人識別號、納稅人名稱、生產(chǎn)經(jīng)營地址、生產(chǎn)經(jīng)營方式、注冊資本、固定資產(chǎn)規(guī)模、銀行賬號、主要經(jīng)營范圍等。2、動態(tài)信息主要內(nèi)容：購進(jìn)原材料種類、購進(jìn)單價、購進(jìn)金額、銷售產(chǎn)品品種、銷售價格、銷售收入、銷售毛利率、當(dāng)期商品庫存數(shù)量、工人人數(shù)、計件工資標(biāo)準(zhǔn)、生產(chǎn)人員工資以及下腳料等。

（三）行業(yè)評估模型

1、增值稅稅負(fù)率＝應(yīng)納增值稅稅額÷增值稅應(yīng)稅銷售收入×100%

2、毛利率＝毛利÷增值稅應(yīng)稅銷售收入×100%

3、鋼材投入產(chǎn)出比＝生產(chǎn)的釬具噸數(shù)÷投入鋼材噸數(shù)×100%

4、單位產(chǎn)品合金用量（個）一字型釬具用合金1個十字型釬具用合金2個球齒型釬具用合金5-10個

5、評估應(yīng)稅銷售收入＝（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期原材料耗用量×投入產(chǎn)出率－期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）×評估期產(chǎn)品銷售單價評估問題值＝（評估應(yīng)稅銷售收入－企業(yè)實際申報銷售收入）×適用稅率6、關(guān)鍵物件（合金）測算法評估應(yīng)稅銷售收入＝（期初庫存產(chǎn)品數(shù)量+評估期合金耗用量÷單位產(chǎn)品合金用量－期末庫存產(chǎn)品數(shù)量）×評估期產(chǎn)品銷售單價評估問題值＝（評估應(yīng)稅銷售收入－企業(yè)實際申報銷售收入）×適用稅率

（四）指標(biāo)測算

1、增值稅稅負(fù)率不得低于3.5%

2、銷售毛利率不得低于20%

3、投入產(chǎn)出比約為95%

（五）、稅收管理中應(yīng)重點注意的會計賬

1、庫存現(xiàn)金在檢查中，應(yīng)查明有無不符合現(xiàn)金管理制度的大宗現(xiàn)金收付、現(xiàn)金收入不入賬問題，有無業(yè)務(wù)員通過銀行卡結(jié)算貨款不計收入問題。

2、銀行存款在檢查中，注意查詢企業(yè)網(wǎng)上銀行交易記錄，查看企業(yè)收款情況，有無收款不開票、遲開票，少記收入、遲記收入現(xiàn)象。

3、生產(chǎn)成本正常的生產(chǎn)企業(yè)，單位產(chǎn)品耗用的料、工、費(fèi)比例基本固定，各項目之間存在配比關(guān)系。查看生產(chǎn)成本各項目，重點核查原材料及輔助材料、生產(chǎn)人員工資、電費(fèi)，核對分析各項目是否配比。如不配比，則要進(jìn)行重點分析，查看有無生產(chǎn)產(chǎn)品不入賬，搞賬外經(jīng)營問題。

4、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款這些往來賬戶，往往被企業(yè)用來隱匿已經(jīng)實現(xiàn)的銷售收入，要重點查明業(yè)務(wù)內(nèi)容。

5、其他業(yè)務(wù)收入釬具生產(chǎn)企業(yè)一般都存在受托加工業(yè)務(wù)，為其他單位提供加工勞務(wù)，是否有收取加工費(fèi)未記收入現(xiàn)象；生產(chǎn)環(huán)節(jié)都產(chǎn)生下腳料，是否有銷售下腳料未記收入現(xiàn)象。

六、加強(qiáng)增值稅分行業(yè)管理的建議

（一）通過行業(yè)稅負(fù)率、銷售毛利率、投入產(chǎn)出比的測算與監(jiān)控，與個別企業(yè)進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題。所以測算本地區(qū)的各行業(yè)的理論稅負(fù)率十分的必要，通過這個比率可以從直觀上發(fā)現(xiàn)一些問題。

（二）利用多種系統(tǒng)軟件，做好分析。稅收管理人員應(yīng)通CTAIS軟件、省局預(yù)警分析系統(tǒng)和納稅評估系統(tǒng)的審核分析功能，對企業(yè)的總體納稅情況進(jìn)行分析，對納稅申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性進(jìn)行核對，排查出企業(yè)的主要疑點，找出分析重點。

（三）深入了解企業(yè)生產(chǎn)工藝流程，掌握第一手資料。深入了解企業(yè)的產(chǎn)品、主要原料、生產(chǎn)工藝流程、投入產(chǎn)出比等情況，然后利用行業(yè)分析模型，與同行業(yè)進(jìn)行比對，把各項指標(biāo)作為一個整體，系統(tǒng)全面地對企業(yè)經(jīng)營情況、納稅情況進(jìn)行綜合分析和評價，從而實現(xiàn)行業(yè)稅收整體控管。